首页 ＞ 资讯补给 > 税务补给站 > 企业利息支出列报 设限 2022-10-11

北区国税局昨（10）日表示，企业支付的利息，未必全数可列报为费用或损失，依照规定，营利事业除了要揭露关系人的负债占业主权益比重及相关资讯外，营利事业直接或间接对关系人的负债占业主权益比例超过3比1时，超过的利息支出不能列费用或损失。

国税局官员指出，为避免企业以大量债权融资替代股权出资，弱化资本、影响税制公平，依据《所得税法》及《营利事业对关系人负债之利息支出不得列为费用或损失查核办法》（简称查核办法）规定，营利事业直接或间接对关系人的负债占业主权益比例超过3比1时，超过部分不能列为费用或损失。

北区国税局举例，甲公司办理2020年度营利事业所得税结算申报，未依规定格式填列「关系人负债及业主权益明细表」，并列报利息支出2,100万元，经国税局查该发现，甲公司向关系人借款7亿元，按年利率3%，支付利息计2,100万元，但甲公司关系人负债占业主权益比例为5比1，超过查核办法规定的比例标准3比1，因此超出部分不能列为费用或损失。

不过为简化税务行政及减轻营利事业的纳税成本，国税局官员指出，符合三项情形之一时，即使营利事业关系人的负债占业主权益的比例超过规定标准，也可免依查核办法规定揭露并计算调减利息支出。

包括一、收入总额小於或等於3,000万元，当年度申报营业收入净额及非营业收入，合计金额在3,000万元以下；二、利息支出小於或等於400万元，当年度申报利息支出及关系人的利息支出金额，均在400万元以下；三、利息支出减除前课税所得小於零。

国税局官员举例，乙公司全年收入总额为3,000万元，虽然乙公司关系人负债对业主权益比例为5比1，不过因为符合收入总额小於或等於3,000万元，因此可以不用依照查核办法规定，自行调减利息支出。

官员提醒，营利事业办理营利事业所得税结算申报时，要注意列报的关系人利息支出是否超限，以免遭补税并加计利息。