南區國稅局昨（22）日表示，今年第3季查定營業稅將在11月開徵，營業人如要辦理7月至9月的進項憑證扣抵稅額，須在10月5日前向國稅局申報，並提醒以下情形的進項憑證無法扣抵，包含，未取得合法進項憑證、非供本業及附屬業務使用、交際應酬、酬勞員工個人之貨物或勞務，與自用乘人小汽車等。
國稅局官員表示，依《加值型及非加值型營業稅法》規定，月營業額未達新台幣20萬元的營業人屬於小規模營業人，按查定課稅的方式，以季為單位課徵營業稅，因為營業稅的計算方式是由國稅局計算應納稅額，再給予營業人稅單繳稅，因此小規模營業人如果有購買營業上使用的貨物或勞務，在稅單上會無法計算扣抵。
因此，如果小規模營業人因營業需要，購買營業上使用的貨物或勞務，且取得營業稅額憑證，可依規定分別在1月、4月、7月、10月的5日之前，向主管稽徵機關申報當期各月份的進項憑證者，主管稽徵機關將按其進項稅額10%，在查定稅額內扣減。
不過仍要留意進項稅額要符合規定，南區國稅局表示，小規模營業人在申報憑證時，常見的幾種進項憑證錯誤，包含未取得合法進項憑證、非供本業及附屬業務使用、交際應酬、酬勞員工個人的貨物或勞務，與自用乘人小汽車等，或是營業人未在規定期限內申報，或進項憑證非當期各月份，國稅局官員指出，有以上不合規定的情形不得扣減。
國稅局官員舉例，甲商號為查定課徵營業人，每月查定銷售額為新台幣15萬元，每季應繳營業稅原為4,500元（15萬元×1%稅率×三個月），甲商號在今年7月至9月取得進貨發票，其中進項稅額共計12,000元，甲商號依規定，將進項發票扣抵聯在今年10月5日期限內，向國稅局申報，因此2022年第3季營業稅可扣減1,200元，只須繳納營業稅3,300元（4,500元-1,200元）。
南區國稅局官員提醒，營業人如果在申報進項稅額扣抵後，貨品有退貨的情形，營業人應主動向稅捐機關反應，補繳原扣抵金額。
摘自經濟日報2022.09.23
