南区国税局昨（22）日表示，今年第3季查定营业税将在11月开徵，营业人如要办理7月至9月的进项凭证扣抵税额，须在10月5日前向国税局申报，并提醒以下情形的进项凭证无法扣抵，包含，未取得合法进项凭证、非供本业及附属业务使用、交际应酬、酬劳员工个人之货物或劳务，与自用乘人小汽车等。
国税局官员表示，依《加值型及非加值型营业税法》规定，月营业额未达新台币20万元的营业人属於小规模营业人，按查定课税的方式，以季为单位课徵营业税，因为营业税的计算方式是由国税局计算应纳税额，再给予营业人税单缴税，因此小规模营业人如果有购买营业上使用的货物或劳务，在税单上会无法计算扣抵。
因此，如果小规模营业人因营业需要，购买营业上使用的货物或劳务，且取得营业税额凭证，可依规定分别在1月、4月、7月、10月的5日之前，向主管稽徵机关申报当期各月份的进项凭证者，主管稽徵机关将按其进项税额10%，在查定税额内扣减。
不过仍要留意进项税额要符合规定，南区国税局表示，小规模营业人在申报凭证时，常见的几种进项凭证错误，包含未取得合法进项凭证、非供本业及附属业务使用、交际应酬、酬劳员工个人的货物或劳务，与自用乘人小汽车等，或是营业人未在规定期限内申报，或进项凭证非当期各月份，国税局官员指出，有以上不合规定的情形不得扣减。
国税局官员举例，甲商号为查定课徵营业人，每月查定销售额为新台币15万元，每季应缴营业税原为4,500元（15万元×1%税率×三个月），甲商号在今年7月至9月取得进货发票，其中进项税额共计12,000元，甲商号依规定，将进项发票扣抵联在今年10月5日期限内，向国税局申报，因此2022年第3季营业税可扣减1,200元，只须缴纳营业税3,300元（4,500元-1,200元）。
南区国税局官员提醒，营业人如果在申报进项税额扣抵后，货品有退货的情形，营业人应主动向税捐机关反应，补缴原扣抵金额。
摘自经济日报2022.09.23
