首页 ＞ 资讯补给 > 税务补给站 > 资产闲置 折旧不可间断 2022-04-20

营利事业固定资产闲置不用，依规定仍应继续按原方法提列折旧，不得间断。国税局发现，去年有公司趁海运行情水涨船高时，将闲置船只出售，结果因没有提列闲置期间折旧，导致高报未折减余额、低报出售收益，而遭国税局补税。

财政部高雄国税局表示，公司的固定资产，若因停业未供营业上使用而闲置，根据《营利事业所得税查核准则》规定，除非折旧方法采「工作时间法」或「生产数量法」外，否则仍应继续提列折旧，折旧数额则依照固定资产性质，列报为当期营业费用或营业成本。

高雄国税局举例，辖区内有某家海事工程公司，在多年前买入三艘船舶，价值数百万，帐列固定资产，采「平均法」提列折旧，前几年由於景气不佳，营收下滑，公司不得已申请暂停营业，船舶於是闲置在港边。

不过疫情期间，海运需求大增，闲置船舶行情也跟著上扬，公司看准时机将船舶出售，大赚一笔。

然而国税局查核后却发现，公司在计算出售损益时，没有将停业期间船舶应按年提列的折旧，从未折减余额中扣除，约有三到四年未提折旧，导致高报船舶的未折减余额，低报处分利益及课税所得额170万元，补税30万余元。

国税局官员解释，所得税法规定，固定资产的估价，是从取得的实际成本中，按期扣除折旧后价格为标准，通常多数公司采用平均法，根据耐用年限计算残值及每年折旧额，举例而言，成本100万元的船舶，耐用年限九年，每年折旧10万元〔100万÷（9+1）〕。

根据资产性质，也有公司采用生产数量法、工作时间法，也就是根据实际产量、运转时数来提列折旧。

官员表示，折旧性固定资产，应设置累计折旧科目，列为资产减项，固定资产的折旧应逐年提列。

而在资产闲置情况下，采工作时间法、生产数量法者，实际没产能、未运转，在闲置期间折旧费用自然为零；但若采平均法或其他方式折旧，即使闲置，仍要依据实际成本，以未折减余额，按原折旧方法分年继续提列折旧，不得中断。
                                                             摘自经济日报2022.04.20