首页 ＞ 资讯补给 > 税务补给站 > 营所税申报 留意三大变革 2022-03-30

5月报税季即将来临，今年营利事业所得税申报有部分变革，财政部高雄国税局整理营所税结算申报书三大修正重点，主要涉及文化艺术捐赠、房地合一2.0制度、最低税负制三大面向，提醒公司在申报时特别留意。

首先，申报书中针对《文化艺术奖助及促进条例》修法新增适用文字。

去年5月19日文奖条例修正公布，其中针对捐赠国家文化艺术基金会或地方文化基金会等，视同捐赠政府，而捐赠文物、古物、艺术品等给政府的营利事业，可列为当年度的费用，不受金额限制。

国税局官员表示，去年文奖条例修法通过，今年5月申报是首度适用，因此在申报书上也略作调整，俾利营利事业列报相关捐赠费用。

其次，最大的变革之一是房地合一2.0税制在去年7月上路，适用2.0的营利事业不动产交易，从原本「合并计税、合并报缴」，改为「分开计税、合并报缴」，按照持有期间课徵不同税率，最高45%，今年申报书中许多细节调整，都是因应这项税制变革。

举例而言，在损益及税额计算表中，就增订了适用房地合一2.0的所得或损失栏，以及应纳税额等栏位；另外在其他附册中，则配合房地合一2.0规定，针对营利事业（如建商）兴建房屋完成后首次移转的房地交易，应并入营利事业所得额中合并计税。

另外针对独资合伙组织，若适用房地合一2.0，应由该房地登记所有权的独资资本主或合伙组织合伙人，依个人房地合一课税规定在出售房地过户次日起算30日内申报纳税，但其交易所得或损失，仍应办理营所税结算申报，不过免再计入营利事业所得额课税。

因此今年营所税申报书，在不计入独资合伙营利事业所得额部分，也新增房地交易所得额栏位。

第三部分修正，是配合「所得基本税额条例施行细则」新增相关适用文字。官员说，严格来讲这项修正也是基於房地合一2.0。

财政部今年初修正施行细则，针对房地合一2.0上路后，企业交易适用新制房地所得采分开计税、合并报缴，明确规定分开计税部分的所得额，仍要计入企业的最低税负制税基。
                                                摘自经济日报2022.03.30