首页 ＞ 资讯补给 > 税务补给站 > 申报进项税额 小心六大错误 2022-03-14

营业人申报营业税应小心检视申报内容，财政部南区国税局提醒，申报进项税额常见六大错误样态，呼吁营业人留意，以免因一时疏忽遭到处罚。

南区国税局表示，营业人在当期的销项税额，扣减进项税额后的余额，就是当期应缴纳或是溢付的营业税额，若营业人没有正确申报进项税额，将导致少报或多退营业税，除了补徵税款，也可能被税局处罚。

国税局整理六大常见进项税额申报错误样态。首先是重复申报，官员举例，例如公司7-8月间取得的进项发票，明明已在申报当期营业税中申报扣抵，但到了9-10月期，又将同样的进项发票重复申报，就会被国税局补税。

第二是将作废的发票提出扣抵。官员表示，过去曾有营业人进货取得发票，后来因故作废，却一时疏忽，在申报营业税时将其申报扣抵，这种情况也可能会被税局补税加罚。

第三是登录错误，指营业人透过网路申报营业税时，不小心将资料登载错误、重复登录等。不过根据「税务违章案件减免处罚标准」，使用网路申报的营业人，若因登录错误，且多报的进项税占比，及少报的销项税额占比，都在7%以下者，可免予处罚。

第四，则是误将其他公司行号的进项发票，用来申报扣抵。值得注意的是，这种情况下，即使多报的进项税额占比不到7%，仍无法适用前述的免罚标准，提醒营业人应特别留意。

第五种常见错误是发生退货情况，却没有从进项中减除。举例而言，甲公司在2021年11月1日，以10万5,000元向乙公司购买营业所需机器，进项税额5,000元，在申报11-12月期营业税申报扣抵。不过后来机器有瑕疵、无法使用，甲公司在2022年1月退货，后续在申报2022年1-2月期营业税时，就应该将收回的5,000元营业税从进项税额中扣除，否则将导致虚报进项。

第六，则是误将不得扣抵的进项凭证申报扣抵。国税局表示，例如交际应酬用、酬劳员工个人的货物或劳务，所取得的发票，都不能申报扣抵。
                                            摘自经济日报2022.03.14